Per 1 januari 2023 is de Wet versterking decentrale rekenkamers (Wvdr) in werking getreden. Met deze wetswijziging is onder andere de verplichting ingevoerd voor het college van Burgemeester en Wethouders (hierna: college) om een rechtmatigheidsverantwoording op te stellen als onderdeel van de jaarrekening. Het college legt in de jaarrekening zelf verantwoording af over de mate waarin zij in het boekjaar rechtmatig heef gehandeld. Het college gebruikt hiervoor de voorgeschreven teksten van de Commissie BBV zoals opgenomen in bijlage 1 van de Kadernota rechtmatigheid 2023.
Rechtmatigheidsverantwoording van het college van Burgemeester en Wethouders
Verantwoordelijkheid college van burgemeester en wethouders
De baten en lasten alsmede de balansmutaties moeten getrouw in de jaarrekening worden opgenomen. Uit het getrouw opnemen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties, blijken een drietal rechtmatigheidscriteria niet expliciet. Dit betreffen het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In de rechtmatigheidsverantwoording licht het college toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties in overeenstemming met de door de gemeenteraad vastgestelde kaders (zoals de begroting, gemeentelijke verordeningen en met bepalingen in de overige relevante wet- en regelgeving) tot stand zijn gekomen. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door de raad op 12 maart 2024 vastgestelde normenkader van de relevante wet- en regelgeving verder toegelicht.
Deze verantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken. De gemeenteraad heeft een verantwoordingsgrens bepaald en deze bedraagt 2% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 16.453.000. De verantwoordingsgrens betekent dat rechtsmatigheidsfouten pas in de rechtmatigheidsverantwoording worden opgenomen en toegelicht, wanneer deze boven het door de raad vastgestelde percentage komen. Wanneer het voor het college niet duidelijk is of financieel rechtmatig is gehandeld, worden deze onduidelijkheden in de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen en toegelicht indien deze boven het door de raad vastgestelde percentage komen. De grondslag voor deze verantwoording is de Kadernota Rechtmatigheid 2023 van de Commissie BBV van november 2023.
Bevinding
Het college is van mening dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties niet rechtmatig tot stand zijn gekomen binnen de daarvoor gestelde grens.
Het niet rechtmatige deel bedraagt bruto € 18,8 miljoen, wat hoger is dan de door de gemeenteraad vastgestelde verantwoordingsgrens van € 16,5 miljoen. Voor een bedrag van € 15,4 miljoen zijn deze onrechtmatigheden als acceptabel aan te merken, omdat dit uitgaven zijn binnen het door de gemeenteraad vastgestelde beleid. De resterende niet-acceptabele overschrijdingen van € 3,4 miljoen blijven onder de genoemde verantwoordingsgrens.
De geconstateerde afwijkingen betreffen:
Begrotingscriterium | |
1A. Overschrijding lasten programma’s | € 16,1 mln. |
|---|---|
1B. Overschrijding investeringsbudgetten (kredieten) | € 0,0 mln. |
2. Ongeautoriseerde reservemutaties | € 0,0 mln. |
3. Overschrijding van baten en/of onderschrijding van lasten en baten die niet tijdig tot een begrotingswijziging hebben geleid of te laat aan de gemeenteraad zijn gemeld. | € 0,0 mln. |
Totaal begrotingsonrechtmatigheden | € 16,1 mln. |
4. Totaal van de begrotingsonrechtmatigheden (van onderdeel 1 en 2) dat past binnen het vooraf vastgestelde beleid en daarmee vooraf als acceptabel is geduid vermelden en verwijzen naar dit vooraf vastgestelde beleid | € 15,4 mln. |
5. Resterend saldo aan begrotingsonrechtmatigheden | € 0,7 mln. |
Voorwaardencriterium | |
Inkopen (leveringen en diensten) ten onrechte niet Europees aanbesteed. | € 2,7 mln. |
M&O criterium | |
Geen onrechtmatigheden. | € 0,0 mln. |
Totaal van onrechtmatigheden | € 18,8 mln. |
In de paragraaf bedrijfsvoering is op basis van de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV en op basis van de afspraken met de raad aanvullende informatie opgenomen over de financiële rechtmatigheid. In deze paragraaf heeft het college ook beschreven welke actie hij onderneemt om vermelde afwijkingen in de toekomst te voorkomen.
Slotnoot: De paragraaf bedrijfsvoering maakt reeds onderdeel uit van het jaarverslag van de gemeente Dordrecht. Kortheidshalve verwijzen wij daarnaar.